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增值税改造后发票成绩咋处置?你关怀的都在这里了

2019-08-28 17:47

  深入增值税改造是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日,李克强总理在《当局任务讲演》中发布了深入增值税改造的基础计划;3月20日,国务院常务集会审议经由过程了深入增值税改造详细政策;4月1日,深入增值税改造正式实行。现在,深入增值税改造首月申报曾经停止,咱们将征税人在现实操纵中碰到的发票处置成绩作了梳理,供各人参考进修。   个别征税人的发票成绩   1.我是一名增值税个别征税人,2019年3月份在贩卖实用16%税率货品时,过错抉择13%税率开具了增值税发票。叨教,我应该怎样处置?   答:你应该实时在税控开票软件中取消发票或按划定开具红字发票后,从新依照准确税率开具发票。   2.我是增值税个别征税人,2019年3月份产生增值税贩卖行动,但尚未开具增值税发票,叨教我在4月1日后如需补开辟票,应该依照调剂前税率仍是调剂后税率开具发票?   答:个别征税人在增值税税率调剂前未开具增值税发票的增值税应税贩卖行动,须要在4月1日之后补开增值税发票的,应该依照原实用税率补开。   3.增值税个别征税人在增值税税率调剂前已按原16%、10%实用税率开具的增值税发票,发明开票有误的,应怎样处置?   答:增值税个别征税人在增值税税率调剂前已按原16%、10%实用税率开具的增值税发票,发明开票有误须要从新开具的,先依照原实用税率开具红字发票后,再从新开具准确的蓝字发票。   4.A公司2019年4月1日后获得原16%、10%税率的增值税公用发票能否能够抵扣?   答:依据《国度税务总局对于深入增值税改造有关事项的布告》(国度税务总局布告2019年第14号)第一条、第二条划定,增值税个别征税人在增值税税率调剂前已按原16%、10%实用税率开具的增值税发票,产生贩卖折让、中断或许退回等情况须要开具红字发票的,依照原实用税率开具红字发票;开票有误须要从新开具的,先依照原实用税率开具红字发票后,再从新开具准确的蓝字发票。征税人在增值税税率调剂前未开具增值税发票的增值税应税贩卖行动,须要补开增值税发票的,应该依照原实用税率补开。   购入方征税人4月1日后获得原16%、10%税率的增值税公用发票能够按现行划定抵扣进项税额。   5.我单元获得了一张票面税率栏次填写过错的增值税一般发票,应当怎样处置?   答:依照《中华国民共跟国发票治理措施》划定,“不合乎划定的发票,不得作为财政报销凭据,任何单元跟团体有权拒收”。因而,你可将已获得的发票联次退返梢售方,并请求贩卖方从新为你开具准确的发票。   6.增值税个别征税人在2019年4月1日增值税税率调剂前已按原16%、10%实用税率开具了增值税公用发票。如产生销货退回、开票有误、应税效劳中断等情况,购置方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回,贩卖方开具红字发票应怎样操纵?   答:贩卖方开具了公用发票,购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,贩卖方按如下贱程开具增值税红字公用发票:   (1)贩卖方在增值税发票治理体系中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》以下简称《信息表》)。贩卖方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字公用发票信息。   (2)主管税务构造经由过程收集接受征税人上传的《信息表》,体系主动校验经由过程后,天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至征税人端体系中。   (3)贩卖方凭税务构造体系校验经由过程的《信息表》开具红字公用发票,在体系中以销项正数开具。红字公用发票应与《信息表》逐一对应。   (4)征税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务构造对《信息表》内容停止体系校验。   7.征税人2019年3月31日前开具了增值税公用发票,4月1日后因贩卖折让、中断或许退回等情况须要开具红字发票的,详细应怎样处置?   答:上例征税人因贩卖折让、中断或许退回等情况须要开具红字发票的应分辨按以下情况处置:   (一)贩卖方开具公用发票尚未交付购置方,以及购置方尚未用于申报抵扣并将发票联跟抵扣联退回的,由贩卖方按划定在增值税发票治理体系中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》,并依照调剂前税率开具红字发票。   (二)购置方获得公用发票已用于申报抵扣,或许购置方获得公用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无奈退回的,由购置方按划定在增值税发票治理体系中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》,贩卖方依据购置方开具的《开具红字增值税公用发票信息表》依照调剂前税率开具红字发票。   8.2019年4月1日后,依照原实用税率补开辟票的,怎样停止申报?   答:申报表调剂后,征税人申报实用16%、11%等原增值税税率应税名目时,依照申报表调剂前后的对应关联,分辨填写相干栏次。   9.某增值税个别征税人已在2019年2月就一笔贩卖收入申报并交纳税款。2019年4月,该征税人依据客户请求就该笔贩卖收入补开增值税公用发票(税率16%)。征税人应该怎样填写增值税征税申报表?   答:依照《国度税务总局对于调剂增值税征税申报有关事项的布告》(国度税务总局布告2019年第15号)划定,征税人2019年4月补开原16%税率的增值税公用发票,在征税申报时应该依照申报表调剂前后的对应关联,将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列材料(一)》第1行“13%税率的货品及加工修缮修配劳务”“开具增值税公用发票”相干列次。同时,因为原实用16%税率的贩卖额曾经在后期依照未开具发票收入申报征税,本期应该在《增值税征税申报表附列材料(一)》第1行“13%税率的货品及加工修缮修配劳务”“未开具发票”相干列次填写响应正数停止冲减。   10.某征税工资增值税个别征税人,2019年4月产生从前月份无形动产租赁效劳中断,开具红字增值税公用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元,应该怎样填写增值税征税申报表?   答:征税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税公用发票,在征税申报时应该依照申报表调剂前后的对应关联,将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列材料(一)》第1行“13%税率的效劳、不动产跟有形资产”“开具增值税公用发票”对应列次。   11.我是一名能够享用加计抵减政策的鉴证征询业个别征税人,叨教在4月1日后,我认证进项增值税公用发票的操纵流程有不变更?   答:不任何变更,你能够依照现有流程扫描认证纸质发票或许在增值税发票抉择确认平台停止勾选确认。   12.供给海内游客运输效劳的航空企业在收取票款时一并代收的平易近航开展基金,应怎样开具增值税电子一般发票?   答:《商品跟效劳税收分类编码表》中,不纳税名目种别下编码6130000000000000000为“代收平易近航开展基金”。航空公司在供给海内游客运输效劳时期收的平易近航开展基金,能够抉择该编码开具增值税电子一般发票。   13.叨教增值税发票抉择确认平台能够勾选哪些增值税发票?   答:依据《国度税务总局对于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的布告》(国度税务总局布告2019年第8号)第二条划定,个别征税人获得的增值税公用发票、灵活车贩卖同一发票、收费公路通行费增值税电子一般发票,能够应用增值税发票抉择确认平台查问、抉择用于申报抵扣、出口退税或许代理退税的增值税发票信息。   小范围征税人的发票成绩   1.月贩卖未超10万元的小范围征税人是否废弃应用增值税发票治理体系?   《国度税务总局对于小范围征税人免征增值税政策有关征管成绩的布告》(国度税务总局布告2019年第4号)第十条:“曾经应用增值税发票治理体系的小范围征税人,月贩卖额未超越10万元的,能够持续应用现有税控装备开具发票。”问:假如未超越10万元的,是不是能够不应用税控开具发票?   答:免征增值税政策调剂后,曾经应用增值税发票治理体系的小范围征税人,月贩卖额未超越10万元的,能够持续应用现有税控装备开具发票,也能够被迫不再应用税控装备开具增值税发票。   2.能否月贩卖超越10万元(季度超30万)才可自开专票?   对留宿业、鉴证征询业、建造业、产业以及信息传输、软件跟信息技巧效劳业增值税小范围征税人在2018年12月31日前未审定增值税公用发票,能否是月贩卖额超越10万元(或季贩卖额超越30万元)才能够自行开具公用发票?   答:为了进一步方便小微企业开具增值税公用发票,自2019年3月1日起试点行业的全部小范围征税人均能够被迫应用增值税发票治理体系自行开具增值税公用发票,不受月贩卖额尺度的限度。   3.月贩卖额不超10万的未应用税控体系的小范围征税人,能否能够去税务构造代开增值税一般发票?   《国度税务总局对于小范围征税人免征增值税政策有关征管成绩的布告》(国度税务总局布告2019年第4号)第十条划定,“小范围征税人月贩卖额超越10万元的,应用增值税发票治理体系开具增值税一般发票、灵活车贩卖同一发票、增值税电子一般发票。”问:未应用增值税发票治理体系的小范围征税人,月贩卖额不超越10万元,能否能够不应用增值税发票治理体系,而是去税务构造代开增值税一般发票?   答:对月贩卖额未超越10万元的小范围征税人,准则上不归入增值税发票治理体系履行范畴。   4.小范围征税人代开增值税一般发票,税率表现***,该怎样填增值税申报表?   答:对增值税小范围征税人向税务构造请求代开的增值税一般发票,月代开辟票金额共计未超越10万元,税率栏次表现***的情形:   若小范围征税人当期贩卖额超越10万元(按季30万元),则应该依照相干政策确认当期贩卖额实用的征收率,正确填写《增值税征税申报表(小范围征税人实用)》对应栏次。   若小范围征税人当期贩卖额未超越10万元(按季30万元),则应该依照国度税务总局布告2019年第4号划定,将当期贩卖额填入《增值税征税申报表(小范围征税人实用)》免税贩卖额相干栏次。   依照现行政策划定,小范围征税人当期若产生贩卖不动工业务,以扣除不动产贩卖额后确当期贩卖额来断定能否超越10万元(按季30万元)。实用增值税差额纳税政策的小范围征税人,以差额后确当期贩卖额来断定能否超越10万元(按季30万元)。   5.小范围征税人免税尺度从3万元调剂到10万元后,留宿业、产业及信息传输软件跟信息技巧效劳业等小范围征税人,月贩卖额能否须要到达10万才干自开增值税公用发票?   答:依据《国度税务总局对于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的布告》(国度税务总局布告2019年第8号)第一条跟《对于〈国度税务总局对于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的布告〉的解读》第二条划定,为了进一步方便小微企业开具增值税公用发票,归入自开专票试点的行业中的全部小范围征税人,均能够被迫应用增值税发票治理体系自行开具增值税公用发票,不受月贩卖额尺度的限度。也就是说,月贩卖额未超越10万元(含本数,以1个季度为1个征税期的,季度贩卖额未超越30万元)的试点行业小范围征税人,产生增值税应税行动,须要开具增值税公用发票的,能够抉择应用增值税发票治理体系依照有关划定自行开具增值税公用发票。   6.我公司为商务效劳业的小范围征税人,已抉择自行开具增值税公用发票。叨教我公司能否能够就商务效劳营业获得的贩卖额,向税务构造请求代开增值税公用发票吗?   答:依照《国度税务总局对于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的布告》(国度税务总局布告2019年第8号)第一条跟《对于<国度税务总局对于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的布告>的解读》第二条,归入小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴的小范围征税人能够抉择应用增值税发票治理体系自行开具增值税公用发票,或许向税务构造请求代开。抉择自行开具增值税公用发票的小范围征税人,税务构造不再为其代开。你公司已抉择自行开具增值税公用发票,就不克不及再向税务构造请求代开增值税公用发票。   7.我公司是租赁跟商务效劳业小范围征税人,已抉择自行开具增值税公用发票,叨教我公司贩卖不动产应怎样开具增值税公用发票?   答:《国度税务总局对于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的布告》(国度税务总局布告2019年第8号)明白,归入小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴的小范围征税人,已抉择自行开具增值税公用发票的,贩卖其获得的不动产,须要开具增值税公用发票的,仍应该依照有关划定向税务构造请求代开。   8.我公司是小范围征税人,2019年3月份贩卖收入9万元,当月因代开增值税公用发票1万元交纳税款300元,4月份产生退货,叨教怎样处置?   答:《国度税务总局对于小范围征税人免征增值税政策有关征管成绩的布告》(国度税务总局布告2019年第4号)第八条划定,小范围征税人月贩卖额未超越10万元的,当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款,在增值税公用发票全体联次追回或许按划定开具红字公用发票后,能够向主管税务构造请求退还。   9.2019年3月我公司由个别征税人转注销为小范围征税人时,另有未抵扣完的留抵税额,叨教怎样处置?   答:依据《国度税务总局对于同一小范围征税人尺度等多少增值税成绩的布告》(国度税务总局布告2018年第18号)第四条划定,转注销征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转注销日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。   10.B公司2019年3月从个别征税人转注销为小范围征税人后,2019年5月份收到昔时2月份购进原资料的增值税公用发票,叨教怎样处置?   答:《国度税务总局对于同一小范围征税人尺度等多少增值税成绩的布告》(国度税务总局布告2018年第18号)第四条划定,转注销征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转注销日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转注销日当期尚未获得的增值税公用发票、灵活车贩卖同一发票、收费公路通行费增值税电子一般发票,转注销征税人在获得上述发票当前,应该持税控装备,由主管税务构造经由过程增值税发票抉择确认平台(税务局端)为其操持抉择确认。   该例中B公司在主管税务构造为其操持进项税额抉择确认后,应将该笔购进原资料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。   11.我公司是个别征税人,筹备转注销为小范围征税人。叨教转注销为小范围征税人之后,能否还能够自行开具增值税公用发票?   答:《国度税务总局对于同一小范围征税人尺度等多少增值税成绩的布告》(国度税务总局布告2018年第18号)第六条划定,转注销征税人,能够持续应用现有税控装备开具增值税发票,不须要缴销税控装备跟增值税发票。   转注销征税人自转注销日的下期起,产生增值税应税贩卖行动,应该依照征收率开具增值税发票;转注销日前已作增值税公用发票票种审定的,持续经由过程增值税发票治理体系自行开具增值税公用发票;贩卖其获得的不动产,须要开具增值税公用发票的,应该依照有关划定向税务构造请求代开。

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